随着我国社会经济的飞速发展，同时国家不断加大对基础设施项目的投入（2022年4月26日中央财经委员会第十一次会议研究全面加强基础设施建设问题，强调优化基础设施布局、结构、功能和发展模式，构建现代化基础设施体系，为全面建设社会主义现代化国家打下坚实基础），
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在项目实施过程中，往往涉及中央预算内投资、国债、地方政府专项债、银行贷款以及各类专项资金，而上述各类专项资金为保证使用效果，均需要实行严格专项管理，本文针对项目具体实施过程，结合专项资金的普遍性管理原则展开分析，如何在事先、事中、事后既做好资金管理，又确保项目顺利实施。
一、基础概念
（一）专项资金的定义
专项资金是指国家为了发展、扶持某项事业而专门设立的。具有专门用途的资金。专项资金的来源包括国家安排拨付资金、地方财政配套资金和项目实施单位自筹资金等。专项资金有其显著特点：一是专用性。专项资金由上级财政部门作出明确具体的使用规定，下级用款部门必须按照上级财政部门规定的用途和金额管理和使用专项资金，不得随意作出改变。二是及时性。上级财政部门下拨专项资金后，下级财政部门应保证将专项资金及时拨付到位。
（二）项目计划的重要性
项目计划是根据对未来的项目决策，项目执行机构选择制定包括项目目标、工程标准、项目预算、实施程序及实施方案等的活动。在一个具体的项目环境中，它可以说是预先确定的行动纲领。制定项目计划旨在消除或减少不确定性；改善经营效率；对项目目标有更好地理解及为项目监控提供依据。在立项以后，项目成败关键在项目经理，因此，他必须参与从研究到实施全程的决策。项目计划主要有以下几个方面工作内容：项目目标的确立、实施方案的制定、预算的编制、预测的进行、人员的组织、政策的确立、执行程序的安排及标准的选用。项目计划应既有系统性又有灵活性。
（三）专项资金预算管理
所谓专项资金预算管理，实质上是项目运营过程中的一种日常经济管理活动，该活动主要以历史数据和经验为基础条件，结合实际运营情况，对内部环节所需资金进行层层把关合理预测。从内容上来看，资金流出、资金流入、资金不足、资金多余等均属于其功能所覆盖的范围，并且负责资金不足的筹措或充裕部分利用方案的制定。通过对未来所需资金方向的预测，可判断项目项目经济活动的动态化反映。
可以有效地缓解资金不足对项目完工“准时性”的限制作用，保障了项目的运营效率以及资金利用效率。
对于专项债项目而言，资金的流动是项目的命脉。在项目前期“资金的有效使用”是对项目计划最为关键核心的重点。加强项目资金预算管理一方面可以有效地提升项目资金的使用成效，还可以对专债项目工程施工建设合规性打下基础。
另外从资金使用情况分析，是否存在项目管理的问题，发现问题及时提出相应的解决对策。
二、项目管理与资金使用
（一）工程计划与预算资金匹配度
首先，工程计划要有与之匹配的预算资金，是保证工程施工进度的必要条件，当月预计工程量达标与否与对外资金支付匹配度，在某种程度上可保证项目“滞后”的风险。
其次，能够减少项目财务出现风险的概率。在项目运营过程中项目业主方与施工单位结算时，与预算目标进行比对，若目标一致则表示本次计划任务完成，否之则针对执行工作中所出现的问题，认真分析查找出现偏差的原因。总结原因上报给上级监管部门，进而针对问题及时改正不足，相互根促寻找解决办法来减少项目财务风险。
最后，提高项目资金使用的效率，显著提升工程施工进度，还能保证在资金使用方面充分发挥其效用，提高专债资金的使用率。
（二）项目资金预算管理中存在的问题
1、资金预算编制不合理
不合理的资金预算管理情况很难避免。一方面出现在预算编制基础过程中。在进行资金预算编制时，主要参考目标就是上一个会计期间的预算金额，针对工作量在这个程度上增加或是减少，这样的方法容易忽略某项资金预算出现变化因素，缺少实际性。另一方面是针对编制程序过程。项目实施单位在接受施工单位的工程资料（如造价、监理报告）后若未进行分析和合理调查，便直接使用容易出现误差问题，不能合理科学地进行实际操作。
2、资金预算缺少可操作性
就现在的实际情况来说，在进行资金预算编制的过程中，若项目实施单位不能将资金预算落实到位。未对成文的工程资料和实物工程量进行比对，从而导致预算目标与实际操作情况出现较大的偏差问题，所编制出的资金预算缺少实际可操作性。
3、资金预算管理执行不到位
由于传统经济体制的存在，一些工作并不能得到落实。资金预算编制未能受到项目管单位的相应重视。没有对财务数据和工程量认真分析和调查，严格要求，从而在进行资金预算编制的过程中信息不清晰，预算管理工作不到位。
4、资金管理意识淡薄
随着现代企业制度的不断完善，企业的经营决策者对企业的资金管理重视程度有了很大的提高，但仍有部分企业的管理层没有形成良好的企业资金管理的意识，对企业资金管理的知识了解不够，概念模糊，缺乏成本控制理念，使企业的资金使用缺少科学性、合理性和系统性。有部分的企业管理者还是有着“先用钱，后果再说”想法，有的甚至触犯了法律法规，致使企业资金使用效率低下，存在着很大的安全隐患。
三、解决项目资金预算管理问题的对策
（一）完善项目资金预算编制方式
针对项目资金预算的编制方法来说，应该使用零基预算方法来完成资金预算的编制工作，来确保编制的实际性，能切实进行操作。在执行预算管理的过程中需要定期分析和调查项目预算执行中针对出现的问题所给出的建议，然后进行认真分析找出解决问题的办法，让工作能够落实下去。
（二）建立健全项目预算与项目绩效考核挂钩机制
若不能严格执行编制的资金预算目标，那就不能发挥资金预算管理的真正作用。不能起到预期的监控和调节作用。促进项目管理、预算管理和绩效管理一体化，将项目预算达标度与专项债项目绩效评价考核机制挂钩，建立健全完善的执行管理机制来确保预算能顺利执行，发挥其最大作用。
（三）提高项目资金预算管理人员综合业务水平
项目资金预算管理人员的综合业务水平与预算执行情况息息相关，一方面要积极宣传、教育财务相关人员正确认识自己的职位，树立严谨的资金预算管理意识，认真负责地做好自己的分内工作，为资金预算提供必要的支持。另一方面需要设置关于《会计法》《会计准则》等多项财经法规的人员培训活动，进行专业培训来提高编制资金预算人员的知识和分析能力，实现所编制的资金预算的科学合理、可实际操作性，针对执行中出现的问题能够具体分析，找出问题所在并设计相应的解决方案，确保项目的预算目标能够到位执行。
（四）落实审批责任制度
建立项目实施单位、项目监管单位共同参与、全过程控制的资金预算体系管理工作，充分利用“上下结合、分级编制、逐级汇总”科学合理的管理程序。认真分析各个参与环节的审批情况。把握主次工作，监管部门做到实时监督责任，合理、合规预算指标及资金使用情况。编制出科学合理的资金预算方案，统筹正确的安排好项目的资源分配。只有利用好资源和资金，才能让它们发挥出最有效的作用，保障专项债资金的目标顺利完成。实现真正意义上的事先有预算、事中有控制、事后有分析，确保资金良性循环促进项目正常营运。发挥资金最大的使用效率。
（五）构建适合企业发展的资金管理模式
虽然我国在资金管理方面经验不足，但大体己见雏形，在借鉴的基础上适当转化，对提高企业自身的资金管理水平是大有裨益的。一要建立以资金管理为核心的财务分析系统。财务分析系统分为硬件系统和软件系统，硬件系统要满足软件运转的基本要求，同时具有一定扩展性，以便日后升级，降低硬件成本；软件系统要具有全面的功能和良好的人机界面，同时还要定期升级，以满足新功能的要求。
四、结语
资金管理从传统意义上来说主要是对流入、流出的资金进行控制，保证企业的利润收入以及资金平衡在企业迅速发展过程中，现代企业越来越要求对资金的收入与支出进行合理地控制，并评估企业资金支出的风险，从而提高现代企业对资金的利用效率，提高对企业资金的最大限度地利用价值，这就是对企业资金管理的内涵与实质。在现代的经营过程中，应用科学合理的资金管理能够有效地保障企业的快速发展，也是企业持续稳定健康发展的前提所以，现代企业必须重视资金管理的重要作用，不断提高现代企业在激励市场中的竞争力，不断提高企业资金使用效益，并且有效的资金管理还能有效避免企业在经营过程中的突然性资金困难。
作者：石嫣然